Zawieszenie działalności gospodarczej nie oznacza całkowitego wstrzymania wszystkich rozliczeń podatkowych przedsiębiorcy. W praktyce pojawia się pytanie, czy w okresie zawieszenia można nadal ujmować w kosztach wydatki wynikające z wcześniej zawartych umów – w szczególności raty leasingowe samochodu.
Problem jest istotny zwłaszcza w sytuacji, gdy pojazd był wykorzystywany w działalności gospodarczej przed zawieszeniem firmy, a przedsiębiorca w dalszym ciągu ponosi koszty wynikające z zawartej umowy leasingu.
Co może robić przedsiębiorca w czasie zawieszenia działalności?
Zgodnie z przepisami ustawy Prawo przedsiębiorców, przedsiębiorca w okresie zawieszenia działalności nie może prowadzić bieżącej działalności ani osiągać z niej przychodów. Nie oznacza to jednak całkowitego zakazu podejmowania czynności związanych z działalnością.
W szczególności przedsiębiorca ma prawo:
✔️ wykonywać czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,
✔️ regulować zobowiązania powstałe przed zawieszeniem działalności lub wynikające z wcześniej zawartych umów,
✔️ przyjmować należności powstałe przed zawieszeniem działalności.
Oznacza to, że w okresie zawieszenia przedsiębiorca może nadal ponosić określone wydatki związane z działalnością gospodarczą – jeżeli wynikają one z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
Czy raty leasingowe mogą być kosztem?
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są wydatki ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wydatków wskazanych w katalogu kosztów niestanowiących kosztów podatkowych.
W praktyce przyjmuje się, że raty leasingowe wynikające z umowy zawartej przed zawieszeniem działalności mogą spełniać tę przesłankę, ponieważ ich ponoszenie wynika z wcześniej zaciągniętego zobowiązania i służy zachowaniu źródła przychodów.
Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe w interpretacjach indywidualnych.
Przykładowo w interpretacji indywidualnej z 21 października 2025 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.631.2025.4.DP) wskazano, że mimo zawieszenia działalności gospodarczej podatnik może ujmować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów faktury za raty leasingowe samochodu osobowego wykorzystywanego wcześniej w działalności gospodarczej.
„Zawieszenie działalności nie wyłącza automatycznie prawa do kosztów podatkowych. Jeżeli rata leasingowa wynika z umowy zawartej przed zawieszeniem i służy zachowaniu źródła przychodów, może być kosztem – choć jej rozliczenie następuje dopiero w zeznaniu rocznym.”
Kiedy następuje rozliczenie kosztów?
Należy jednak pamiętać, że w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca jest zwolniony z obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.
W konsekwencji wydatki ponoszone w tym okresie- w tym raty leasingowe, nie wpływają na bieżące rozliczenia podatkowe, lecz są uwzględniane dopiero przy sporządzaniu rocznego zeznania podatkowego.
Podobne stanowisko zostało przedstawione m.in. w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8 listopada 2021 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.1033.2021.1.MM). Organ wskazał, że przedsiębiorca ma prawo zaliczać do kosztów raty leasingowe oraz inne wydatki wynikające z wcześniej zawartych umów, jednak ich rozliczenie następuje dopiero w zeznaniu rocznym.
Wniosek dla przedsiębiorców
Zawieszenie działalności gospodarczej nie pozbawia przedsiębiorcy prawa do rozliczania wydatków wynikających z wcześniej zawartych umów. Jeżeli umowa leasingu została zawarta przed zawieszeniem działalności, raty leasingowe mogą stanowić koszty uzyskania przychodów jako wydatki ponoszone w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Należy jednak pamiętać, że w okresie zawieszenia działalności koszty te nie są rozliczane na bieżąco, lecz są uwzględniane dopiero w rocznym rozliczeniu podatkowym.