Konsekwencje dla spółek

Co do zasady, podatnicy mogą wybrać opodatkowanie estońskim CIT przed upływem przyjętego przez nich roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamkną księgi rachunkowe oraz sporządzą sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. Zgodnie z interpretacją organów podatkowych, brak terminowego podpisu sprawozdania finansowego przez wszystkie wymagane prawem osoby oznacza, że spółka nieskutecznie wybrała opodatkowanie estońskim CIT. W praktyce oznacza to konieczność rozliczenia podatku dochodowego według zasad klasycznego CIT, często wstecz, wraz z odsetkami za zwłokę, co stanowi poważne obciążenie finansowe dla wielu spółek.

Spółka, która zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych dokonała nieskutecznego wyboru opodatkowania estońskim CIT, w świetle prawa nigdy faktycznie nie korzystała z tej formy opodatkowania, mimo że prowadziła działalność zgodnie z jej zasadami.

Projekt nowelizacji i abolicja

Zgodnie z założeniami projektu nowelizacji ustawy o PIT i CIT (druk nr UD116), który miał wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r., jedną z planowanych zmian było wprowadzenie abolicji podatkowej dla spółek stosujących estoński CIT, których sprawozdanie finansowe nie zostało podpisane w terminie przez kierownika jednostki, a które spełniły wszystkie wymogi formalne warunkujące wybór opodatkowania ryczałtem.

Projekt przewidywał, że spółki, które zamknęły księgi rachunkowe najpóźniej do 31 sierpnia 2025 r. oraz w przypadku których sprawozdanie zostało sporządzone w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego i podpisane przez osobę sporządzającą to sprawozdanie, a jedynie nie zostało podpisane w tym terminie przez kierownika jednostki, zachowają prawo do opodatkowania estońskim CIT.

Jednakże, ze względu na brak postępu prac legislacyjnych i konieczność publikacji nowelizacji w Dzienniku Ustaw do 30 listopada 2025 r., projekt nie zostanie wdrożony w tym terminie. Oznacza to, że spółki wciąż nie mają pewności co do swojego statusu podatkowego i nie wiadomo, kiedy lub czy w ogóle abolicja zostanie wprowadzona.

„Brak wprowadzenia zapowiadanej abolicji w estońskim CIT powoduje, że spółki funkcjonują dziś w stanie podwyższonego ryzyka regulacyjnego. W praktyce drobne uchybienia formalne, takie jak opóźniony podpis sprawozdania finansowego, mogą prowadzić do zakwestionowania całego modelu opodatkowania, z konsekwencjami sięgającymi wstecz. To klasyczny przykład, gdzie niepewność legislacyjna staje się realnym kosztem biznesowym.”

Co to oznacza dla podatników?

W praktyce oznacza to, że spółki powinny zachować szczególną ostrożność przy dokumentowaniu swoich decyzji dotyczących wyboru opodatkowania ryczałtem oraz przy podpisywaniu sprawozdań finansowych. Warto monitorować sytuację legislacyjną i komunikaty Ministerstwa Finansów, ponieważ brak wprowadzenia abolicji oznacza, że ryzyko wstecznego rozliczenia podatku dochodowego oraz naliczenia odsetek pozostaje realne. Spółki mogą w tym czasie rozważać korektę swoich rozliczeń, aby ograniczyć negatywne skutki podatkowe.

Jako Kancelaria będziemy na bieżąco śledzić dalszy rozwój sytuacji oraz informować Państwa o wprowadzaniu ewentualnej abolicji w powyższym zakresie.