Czym są Transfer Pricing Country Profiles

Profile cen transferowych to zestawienia przygotowywane przez OECD na podstawie informacji przekazywanych przez poszczególne państwa. Przedstawiają one sposób implementacji zasady arm’s length w danej jurysdykcji, stosowane metody weryfikacji rynkowości, obowiązki dokumentacyjne, podejście administracji podatkowej do sporów oraz stosowanie uproszczeń, takich jak safe harbours. Ich celem jest zwiększenie transparentności i porównywalności systemów TP w skali międzynarodowej.

Nowe obszary tematyczne: HTVI i uproszczone zasady dla dystrybucji

Najistotniejszą zmianą w trzeciej partii profili jest rozszerzenie ich zakresu o dwa nowe obszary, które w praktyce należą do najbardziej problematycznych.

Trudne do wyceny wartości niematerialne (HTVI)

Profile po raz pierwszy w sposób systematyczny pokazują, jak poszczególne jurysdykcje podchodzą do transakcji z udziałem wartości niematerialnych, których rynkowa wycena jest utrudniona. Informacje obejmują m.in. wymagania dokumentacyjne, podejście administracji podatkowej do weryfikacji ex post oraz praktykę korygowania rozliczeń. Dla podatników oznacza to konieczność szczególnie starannego uzasadniania przyjętych wycen oraz przygotowania dokumentacji odpornej na kwestionowanie w trakcie kontroli.

„Dobrze zaprojektowana polityka cen transferowych nie tylko chroni przed doszacowaniem podatku, ale realnie wspiera zarządzanie rentownością i ryzykiem w grupie kapitałowej. Dziś TP to nie compliance – to element strategii.”

Uproszczone podejście do działalności marketingowej i dystrybucyjnej (Amount B)

W związku z pracami OECD w ramach tzw. Two-Pillar Solution profile zostały uzupełnione o informacje dotyczące uproszczonych metod wyceny rutynowych funkcji marketingowych i dystrybucyjnych. Zestawienia pokazują, czy i w jakim zakresie poszczególne państwa planują wdrażać lub stosować rozwiązania inspirowane koncepcją Amount B. Choć podejście to ma potencjał ograniczenia kosztów compliance i liczby sporów, jego znaczenie praktyczne będzie zależeć od decyzji implementacyjnych na poziomie krajowym.

Znaczenie dla praktyki międzynarodowej

Zaktualizowane profile mają bezpośrednie znaczenie dla grup kapitałowych i doradców podatkowych:

• ✔️Lepsza identyfikacja ryzyk – profile pozwalają szybko zorientować się, które obszary (np. HTVI, restrukturyzacje, dystrybucja) są w danym kraju szczególnie wrażliwe na kontrole.
• ✔️Porównywalność podejść administracji – ułatwiają analizę różnic w praktyce organów podatkowych, co ma znaczenie przy planowaniu struktur i alokacji funkcji.
• ✔️Potencjał uproszczeń – w wybranych jurysdykcjach możliwe będzie zastosowanie mniej obciążających metod rozliczeń dla prostych funkcji dystrybucyjnych, o ile zostaną one wdrożone w prawie krajowym.

Co dalej?

Aktualizacja profili w 2025 r. wpisuje się w szerszą strategię OECD, której celem jest zwiększenie spójności i przewidywalności stosowania zasad cen transferowych. Rosnące znaczenie HTVI oraz uproszczonych zasad dla dystrybucji pokazuje, że ciężar oceny rynkowości coraz częściej przesuwa się z formalnej dokumentacji na jakość uzasadnienia ekonomicznego.

Dla przedsiębiorstw oznacza to potrzebę bieżącego monitorowania profili krajów, w których działają, oraz dostosowywania polityk TP do lokalnych oczekiwań administracji podatkowych. Profile OECD stają się tym samym praktycznym narzędziem zarządzania ryzykiem transfer pricing w skali globalnej.