Podatek płacony przez spółkę – jak działa CIT estoński?

Stawka podatku estońskiego zależy od wielkości podmiotu i wynosi:

• ✔️ 10% – dla małego podatnika lub spółki rozpoczynającej działalność,
• ✔️ 20% – dla pozostałych podatników.

Małym podatnikiem jest podmiot, którego przychód ze sprzedaży (z VAT) w poprzednim roku nie przekroczył równowartości 2 000 000 euro. Przeliczenia dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku. Kwoty zaokrągla się do 1000 zł.

Podatnikiem rozpoczynającym działalność jest np. nowo zarejestrowana spółka lub podmiot powstały z przekształcenia jednoosobowej działalności.

Jak wyliczyć CIT estoński dla wspólników?

Przy obliczaniu całkowitego obciążenia podatkowego w estońskim CIT należy uwzględnić również podatek PIT od dywidend. Jego stawka wynosi 19%.

W momencie wypłaty zysku spółka pomniejsza ten podatek o część CIT zapłaconego od dywidendy. Działa tu tzw. mechanizm odliczenia, który wygląda następująco:

• ✔️ jeśli spółka płaci CIT według stawki 10%, odlicza 90% tego podatku od PIT wspólnika,
• ✔️ jeśli spółka płaci CIT według stawki 20%, odlicza 70% tej kwoty.

Dzięki temu łączne efektywne opodatkowanie wynosi:

• ✔️ 20% dla małych podatników,
• ✔️ 25% dla pozostałych.

Dla porównania – przy klasycznych zasadach CIT i PIT całkowite obciążenie to ok. 26,29% i 34,39%. Co więcej, w spółkach estońskich nie trzeba opłacać składek ZUS, składki zdrowotnej ani daniny solidarnościowej, co czyni ten model jeszcze korzystniejszym.

Może Cię zainteresować również: Czy estoński CIT wymaga minimalnego zatrudnienia?

Przykład kalkulacji

W 2022 r. spółka opodatkowana estońskim CIT wypracowała 1 mln zł dochodu netto. Ma status małego podatnika. Wspólnicy zdecydowali o wypłacie 700 tys. zł w formie dywidendy, a pozostałe 300 tys. zł przeznaczyli na kapitał zapasowy.

Jak wygląda obliczenie podatku?

• ✔️ Wypłata 700 tys. zł jest przychodem wspólnika podlegającym opodatkowaniu PIT.
• ✔️ Zryczałtowany podatek PIT wynosi 19%, czyli 133 tys. zł (700 tys. × 19%).
• ✔️ Spółka stosuje mechanizm odliczenia – oblicza CIT w wysokości 10% od wypłacanej kwoty (70 tys. zł) i pomniejsza PIT o 90% tej kwoty.
• ✔️ W efekcie PIT od dywidendy wynosi 70 tys. zł [133 tys. zł – (70 tys. × 90%)].
• ✔️ Wypłata dywidendy oznacza jednocześnie konieczność zapłaty CIT przez spółkę w wysokości 70 tys. zł (10% × 700 tys.).

Łączne obciążenie podatkiem CIT i PIT z tytułu wypłaty dywidendy wynosi 140 tys. zł, a efektywne opodatkowanie to 20%.

Jak wygląda harmonogram rozliczenia podatku?

Przeczytaj także: Korekta wstępna a estoński CIT

Zastanawiasz się, czy estoński CIT będzie korzystny dla Twojej spółki?
Skontaktuj się z nami – przeanalizujemy Twoją sytuację i pomożemy wdrożyć rozwiązanie, które realnie poprawi rentowność i płynność finansową firmy: kancelaria@kancelariailt.pl

AUTOR:
Michał Kordiak – prawnik, doradca podatkowy w Kancelarii ILT