Nowe profile cen transferowych OECD – co oznaczają dla biznesu i administracji podatkowej
Artykuły
13/03/2026
Neil Kuczyński
W październiku 2025 r. OECD opublikowała trzecią partię zaktualizowanych Transfer Pricing Country Profiles – zestawu profili prezentujących kluczowe elementy krajowych systemów cen transferowych. Aktualizacja objęła 25 kolejnych jurysdykcji, w tym po raz pierwszy m.in. Cabo Verde, Gwatemalę, Tajlandię, Zjednoczone Emiraty Arabskie oraz Zambię. W efekcie profile obejmują obecnie 83 kraje i terytoria. Kolejna, czwarta partia została opublikowana w styczniu 2026 r.
Czym są Transfer Pricing Country Profiles
Profile cen transferowych to zestawienia przygotowywane przez OECD na podstawie informacji przekazywanych przez poszczególne państwa. Przedstawiają one sposób implementacji zasady arm’s length w danej jurysdykcji, stosowane metody weryfikacji rynkowości, obowiązki dokumentacyjne, podejście administracji podatkowej do sporów oraz stosowanie uproszczeń, takich jak safe harbours. Ich celem jest zwiększenie transparentności i porównywalności systemów TP w skali międzynarodowej.
Nowe obszary tematyczne: HTVI i uproszczone zasady dla dystrybucji
Najistotniejszą zmianą w trzeciej partii profili jest rozszerzenie ich zakresu o dwa nowe obszary, które w praktyce należą do najbardziej problematycznych.
Trudne do wyceny wartości niematerialne (HTVI)
Profile po raz pierwszy w sposób systematyczny pokazują, jak poszczególne jurysdykcje podchodzą do transakcji z udziałem wartości niematerialnych, których rynkowa wycena jest utrudniona. Informacje obejmują m.in. wymagania dokumentacyjne, podejście administracji podatkowej do weryfikacji ex post oraz praktykę korygowania rozliczeń. Dla podatników oznacza to konieczność szczególnie starannego uzasadniania przyjętych wycen oraz przygotowania dokumentacji odpornej na kwestionowanie w trakcie kontroli.
„Dobrze zaprojektowana polityka cen transferowych nie tylko chroni przed doszacowaniem podatku, ale realnie wspiera zarządzanie rentownością i ryzykiem w grupie kapitałowej. Dziś TP to nie compliance – to element strategii.”
Uproszczone podejście do działalności marketingowej i dystrybucyjnej (Amount B)
W związku z pracami OECD w ramach tzw. Two-Pillar Solution profile zostały uzupełnione o informacje dotyczące uproszczonych metod wyceny rutynowych funkcji marketingowych i dystrybucyjnych. Zestawienia pokazują, czy i w jakim zakresie poszczególne państwa planują wdrażać lub stosować rozwiązania inspirowane koncepcją Amount B. Choć podejście to ma potencjał ograniczenia kosztów compliance i liczby sporów, jego znaczenie praktyczne będzie zależeć od decyzji implementacyjnych na poziomie krajowym.
Znaczenie dla praktyki międzynarodowej
Zaktualizowane profile mają bezpośrednie znaczenie dla grup kapitałowych i doradców podatkowych:
✔️Lepsza identyfikacja ryzyk – profile pozwalają szybko zorientować się, które obszary (np. HTVI, restrukturyzacje, dystrybucja) są w danym kraju szczególnie wrażliwe na kontrole.
✔️Porównywalność podejść administracji – ułatwiają analizę różnic w praktyce organów podatkowych, co ma znaczenie przy planowaniu struktur i alokacji funkcji.
✔️Potencjał uproszczeń – w wybranych jurysdykcjach możliwe będzie zastosowanie mniej obciążających metod rozliczeń dla prostych funkcji dystrybucyjnych, o ile zostaną one wdrożone w prawie krajowym.
Co dalej?
Aktualizacja profili w 2025 r. wpisuje się w szerszą strategię OECD, której celem jest zwiększenie spójności i przewidywalności stosowania zasad cen transferowych. Rosnące znaczenie HTVI oraz uproszczonych zasad dla dystrybucji pokazuje, że ciężar oceny rynkowości coraz częściej przesuwa się z formalnej dokumentacji na jakość uzasadnienia ekonomicznego.
Dla przedsiębiorstw oznacza to potrzebę bieżącego monitorowania profili krajów, w których działają, oraz dostosowywania polityk TP do lokalnych oczekiwań administracji podatkowych. Profile OECD stają się tym samym praktycznym narzędziem zarządzania ryzykiem transfer pricing w skali globalnej.
W październiku 2025 r. OECD opublikowała trzecią partię zaktualizowanych Transfer Pricing Country Profiles – zestawu profili prezentujących kluczowe elementy krajowych systemów cen transferowych. Aktualizacja objęła 25 kolejnych jurysdykcji, w tym po raz pierwszy m.in. Cabo Verde, Gwatemalę, Tajlandię, Zjednoczone Emiraty Arabskie oraz Zambię. W efekcie profile obejmują obecnie 83 kraje i terytoria. Kolejna, czwarta partia została opublikowana w styczniu 2026 r.
Planowana nowelizacja ustawy o ryczałcie, może istotnie zmienić opłacalność świadczenia usług do własnej spółki oraz w ramach firm rodzinnych. W wielu modelach współpracy, które dotychczas były rozliczane ryczałtem według stawek 8,5%, 12%, a czasem 3% lub 5,5%, pojawi się jedna stawka: 17%.
Estoński CIT od lat jest postrzegany jako korzystna forma opodatkowania spółek kapitałowych. W praktyce jednak wiele wątpliwości dotyczy tego, jakie operacje kapitałowe nadal pozostają neutralne podatkowo, a które – mimo braku faktycznej wypłaty środków mogą skutkować obowiązkiem zapłaty podatku. Jedną z takich kwestii było podwyższenie kapitału zakładowego finansowane środkami z kapitału rezerwowego, utworzonego z zysku. Sprawę rozstrzygnął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 20 stycznia 2026 r. (sygn. akt I SA/Gd 839/25).
Na określonym etapie rozwoju firmy osobiste nadzorowanie wszystkich spraw przestaje być możliwe. Przedsiębiorca musi przekazać część uprawnień innym osobom, aby zapewnić sprawne funkcjonowanie działalności. W tym momencie pojawia się kluczowe pytanie: czy wystarczy udzielić pełnomocnictwa, czy konieczne jest ustanowienie prokurenta. Mimo, że oba rozwiązania służą reprezentacji przedsiębiorcy, ich skutki prawne, zakres odpowiedzialności i ryzyka są zasadniczo odmienne. Niewłaściwy wybór może prowadzić do sporów z kontrahentami, nieważności czynności, a nawet do utraty kontroli nad kluczowymi decyzjami.
W rządowym wykazie prac legislacyjnych pojawił się projekt deregulacyjny w obszarze PIT i CIT (UDER107), który przewiduje uproszczenia w cenach transferowych. Z perspektywy firm realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi to jedna z istotniejszych inicjatyw ostatnich lat, bo dotyka obszarów najbardziej problematycznych w praktyce: formalności, organizacji procesu podpisywania i składania TPR oraz zakresu informacji raportowanych w formularzu.
Długotrwała choroba pracownika nie oznacza automatycznie, że umowy o pracę nie da się rozwiązać. Kluczowe są tzw. okresy ochronne z Kodeksu pracy i ich prawidłowe wyliczenie. W artykule pokazujemy, kiedy pracodawca może zakończyć stosunek pracy po wyczerpaniu ochrony z art. 53 K.p., jakie są dostępne tryby (wypowiedzenie vs. rozwiązanie bez wypowiedzenia) oraz jakie błędy najczęściej kończą się sporem w sądzie pracy.
Upadłość wciąż bywa traktowana jak temat tabu, ale w praktyce coraz częściej jest świadomą decyzją finansową, a nie „życiową porażką”. To narzędzie prawa, które ma zatrzymać spiralę zadłużenia, uporządkować relacje z wierzycielami i dać realną szansę na nowy start – pod warunkiem transparentnego działania i współpracy w postępowaniu. W artykule pokazujemy, dlaczego upadłość nie jest wyrokiem moralnym, kiedy jest oznaką odpowiedzialności oraz jakie mechanizmy ochronne daje polska upadłość konsumencka.
Transakcje pożyczek wewnątrzgrupowych są zwykle zawierane z założeniem, że oprocentowanie i pozostałe warunki będą obowiązywać przez cały okres finansowania. W praktyce biznesowej jest to podejście naturalne: po podpisaniu umowy strony co do zasady nie dokonują cyklicznych zmian warunków, jeżeli sama umowa i jej parametry pozostają niezmienione.
Śmierć osoby fizycznej w toku toczącego się postępowania upadłościowego stanowi jedno z najtrudniejszych wyzwań praktycznych i teoretycznych w polskim prawie upadłościowym. Sytuacja taka łączy w sobie elementy prawa procesowego, materialnego i spadkowego oraz rodzi istotne konsekwencje dla syndyka, sądu, wierzycieli oraz przede wszystkim — spadkobierców zmarłego dłużnika.
Wynajem „prywatnego” mieszkania, garażu czy lokalu często działa w praktyce jak stabilny strumień przychodów, ale na gruncie VAT nie liczy się etykieta, tylko realny model działania. To właśnie dlatego granica między majątkiem prywatnym a działalnością gospodarczą w VAT bywa przesuwana przez organy i sądy w stronę „regularności i zarobkowości”, nawet bez CEIDG. Dodatkową presję na uporządkowanie tematu dokłada KSeF: jeśli w danej konfiguracji pojawia się obowiązek fakturowania (choćby „na żądanie”), to trzeba mieć gotowość procesową i techniczną do wystawienia faktury w odpowiednim reżimie. W artykule pokazujemy, kiedy faktura w ogóle wchodzi w grę, jak działają zwolnienia i gdzie najczęściej pojawiają się błędy, które kończą się zaległością lub sporem z fiskusem.
