Powtarzające się świadczenia wspólników a ryzyko podatkowe i ZUS – nowe podejście organów
Artykuły
09/02/2026
Aleksandra Letkiewicz
Powtarzające się świadczenia wspólników, jeszcze niedawno postrzegane jako względnie bezpieczne narzędzie rozliczeń ze spółką, trafiają dziś na radar fiskusa i ZUS. Zmiana podejścia organów oznacza realne ryzyko estońskiego CIT oraz obowiązkowych składek, nawet wtedy, gdy wynagrodzenie ma rynkowy charakter i faktycznie odpowiada potrzebom biznesu.
Czym są powtarzające się świadczenia wspólników?
Art. 176 Kodeksu spółek handlowych pozwala, by wspólnik wykonywał określone, cykliczne świadczenia na rzecz spółki – na przykład usługi doradcze, szkoleniowe czy dostawy towarów – w zamian za wynagrodzenie ustalone w umowie lub uchwale wspólników. Jeszcze do niedawna organy podatkowe prezentowały dość przychylne stanowisko wobec takich zapisów w umowie spółki.
Dotychczas korzystna linia interpretacyjna
W 2022 i 2023 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdzał, że wynagrodzenie wypłacane wspólnikom z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych nie stanowi tzw. ukrytego zysku dla podmiotów opodatkowanych w formie estońskiego CIT. Warunkiem było, by świadczenie miało realny charakter gospodarczy, odpowiadało potrzebom spółki i było ustalone na rynkowym poziomie. Takie stanowisko prezentowano m.in. w interpretacjach: nr 0111-KDIB2-1.4010.31.2023.2.BJ z 31 marca 2023 r. oraz nr 0114-KDIP2-2.4010.7.2023.1.ASK z 2 marca 2023 r.
„Aktualna linia interpretacyjna pokazuje wyraźny zwrot w kierunku fiskalnego podejścia do art. 176 KSH. Dla spółek oznacza to konieczność ponownego przeglądu modeli współpracy ze wspólnikami, bo rozwiązania dotychczas akceptowane mogą dziś generować istotne ryzyka podatkowe i składkowe.”
Nowe stanowisko organów – ukryty zysk nawet przy rynkowej wartości
Wiosną 2025 roku fiskus zmienił podejście. W interpretacji z 15 kwietnia 2025 r. (nr 0111-KDIB1-1.4010.77.2025.4.RH) uznano, że świadczenia wspólników wykonywane na podstawie art. 176 KSH stanowią ukryty zysk, niezależnie od ich rynkowej wartości czy rzeczywistego zapotrzebowania spółki. Podobne rozstrzygnięcia pojawiły się w kolejnych interpretacjach z 13 maja i 21 sierpnia 2025 r.
To oznacza ryzyko opodatkowania wynagrodzenia estońskim CIT, co może być szczególnie dotkliwe dla spółek korzystających z tego systemu.
Ryzyko w zakresie składek ZUS
Zmiana podejścia widoczna jest również po stronie ZUS. W ostatnich miesiącach organ uznaje wynagrodzenia wypłacane na podstawie art. 176 KSH za przychody z umów o świadczenie usług, do których stosuje się przepisy o zleceniu. W konsekwencji – zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych – podlegają one obowiązkowym składkom ZUS i zdrowotnym.
Takie podejście potwierdzają najnowsze decyzje ZUS (m.in. nr DI/200000/43/626/2025 z 26 czerwca 2025 r. oraz nr DI/200000/43/758/2025 z 21 sierpnia 2025 r.) oraz wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z 12 września 2024 r. (sygn. akt II GSK 794/24) oraz z 11 września 2024 r. (sygn. akt II GSK 2412/24).
Co dalej?
Nowa praktyka organów podatkowych i ZUS znacząco zwiększa ryzyko związane z wypłatą wynagrodzeń wspólnikom. Spółki powinny więc dokładnie przeanalizować swoje umowy i rozważyć czasowe zawieszenie świadczeń lub wdrożenie dodatkowych zabezpieczeń formalnych.
Aktualności
16/12/2022
Sukces Kancelarii w sprawie podwyższenia wynagrodzenia wykonawcy
Powtarzające się świadczenia wspólników, jeszcze niedawno postrzegane jako względnie bezpieczne narzędzie rozliczeń ze spółką, trafiają dziś na radar fiskusa i ZUS. Zmiana podejścia organów oznacza realne ryzyko estońskiego CIT oraz obowiązkowych składek, nawet wtedy, gdy wynagrodzenie ma rynkowy charakter i faktycznie odpowiada potrzebom biznesu.
Ceny transferowe są jednym z głównych obszarów zainteresowania organów podatkowych. Dla spółek kapitałowych praktycznym problemem nie jest już samo sporządzanie dokumentacji, ale wcześniejsze ustalenie, czy w ogóle mają do czynienia z podmiotami powiązanymi.
Szczególnie trudna jest ocena tzw. faktycznego wpływu, która coraz częściej pojawia się w interpretacjach i kontrolach. W praktyce to właśnie etap identyfikacji powiązań przesądza o tym, czy spółka prawidłowo rozpozna obowiązki dokumentacyjne i raportowe w TP.
Spółki, które wybrały opodatkowanie estońskim CIT w trakcie roku nadal stoją w obliczu istotnej niepewności podatkowej. Problem dotyczy przedsiębiorstw, których zarząd podpisał śródroczne sprawozdania finansowe po terminie, ze względu na uznawanie przez organy podatkowe, iż w takim wypadku nie doszło do skutecznego wyboru opodatkowania ryczałtem.
Pomimo wcześniejszych zapowiedzi, projekt nowelizacji ustawy o CIT, który przewidywał wprowadzenie abolicji dla takich podmiotów, nie został jeszcze uchwalony i pozostaje w fazie konsultacji publicznych.
Od 2026 r. rynek pracy w Polsce czeka istotna zmiana. Ogłoszenia o pracę będą musiały posługiwać się neutralnymi płciowo nazwami stanowisk. To nie jest wyłącznie kwestia języka. Nowe zasady wpływają na proces rekrutacji, obowiązki pracodawców oraz prawa kandydatów. Dla firm oznacza to konieczność dostosowania dokumentów i procedur. Dla pracowników – większą ochronę przed dyskryminacją. W tym artykule wyjaśniamy, na czym polegają zmiany i jak się do nich przygotować w praktyce.
Upadłość konsumencka to narzędzie prawne, które pozwala osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej wyjść z nadmiernego zadłużenia. Choć wielu dłużników postrzega ją jako „ostatnią deskę ratunku”, warto pamiętać, że decyzja o złożeniu wniosku wiąże się z poważnymi i długotrwałymi konsekwencjami.
Zrozumienie ich przed podjęciem działania jest kluczowe zarówno dla ochrony własnych interesów, jak i realnej oceny korzyści, jakie ta procedura może przynieść.
Podatkowa grupa kapitałowa (dalej: PGK) to szczególna forma opodatkowania w CIT, która pozwala na konsolidację wyniku podatkowego kilku spółek. Nie oznacza to jednak, że zagadnienie cen transferowych traci na znaczeniu. PGK pozostaje naturalnym obszarem weryfikacji rozliczeń – zarówno między spółkami wchodzącymi w jej skład, jak i w relacjach z podmiotami zewnętrznymi.
Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 1 grudnia 2025 r. zmienia sposób patrzenia na podatek od nieruchomości. Status przedsiębiorcy przestaje być kluczowy – decydujące znaczenie ma faktyczny związek nieruchomości z działalnością gospodarczą. Sprawdzamy, co to oznacza w praktyce dla firm, osób fizycznych i właścicieli nieruchomości oraz gdzie pojawiają się nowe ryzyka i możliwości.
Aby można było wznowić postępowanie zakończone decyzją ostateczną, konieczne jest zaistnienie szczególnych przesłanek. Jedną z nich jest ujawnienie nowych dowodów lub istotnych dla sprawy okoliczności faktycznych, które istniały w dniu wydania decyzji, ale nie były znane organowi podatkowemu.
Najnowsza uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego doprecyzowuje, że dla wznowienia postępowania wystarczy, aby o tych dowodach nie wiedział fiskus – nawet jeśli podatnik miał o nich wiedzę.
Polityka cen transferowych coraz częściej przestaje być wyłącznie formalnym dokumentem „do szuflady”, a staje się realnym narzędziem zarządzania ryzykiem podatkowym w grupach kapitałowych.
W artykule wyjaśniamy, czym jest polityka cen transferowych, jakie elementy powinna zawierać i w jaki sposób pomaga ograniczać ryzyko sporów z organami podatkowymi, korekt dochodu oraz sankcji. Pokazujemy również, dlaczego jej wdrożenie ma dziś znaczenie nie tylko podatkowe, ale także operacyjne i zarządcze.
Od 1 stycznia 2025 r. obowiązują zmienione przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Nowe definicje budynku i budowli wywołały istotne wątpliwości wśród przedsiębiorców, zwłaszcza w zakresie opodatkowania kontenerów mobilnych. Problem dotyczy m.in. kontenerów biurowych, sanitarnych, magazynowych czy socjalnych, powszechnie wykorzystywanych na placach budów i terenach przemysłowych.
