Które kraje są rajami podatkowymi?
Raje podatkowe, to inaczej kraje, które stosują szkodliwą konkurencję podatkową. Ich lista została stworzona przez Ministra Finansów i opublikowana w rozporządzeniu z 28 marca 2019 r. Jako podmioty rajowe zostały wymienione 26 krajów lub terytoriów:
1) Księstwo Andory;
2) Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
3) Antigua i Barbuda;
4) Sint-Maarten, Curaçao – kraje wchodzące w skład Królestwa Niderlandów;
5) Królestwo Bahrajnu;
6) Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
7) Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
8) Wspólnota Dominiki;
9) Grenada;
10) Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
11) Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
12) Republika Liberii;
13) Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
14) Republika Malediwów;
15) Republika Wysp Marshalla;
16) Republika Mauritiusu;
17) Księstwo Monako;
18) Republika Nauru;
19) Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
20) Republika Panamy;
21) Niezależne Państwo Samoa;
22) Republika Seszeli;
23) Saint Lucia;
24) Królestwo Tonga;
25) Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;
26) Republika Vanuatu.
Transakcje z rajami podatkowymi a ceny rynkowe
Ustawy przewidują szereg obowiązków w sytuacji występowania relacji z podmiotami rajowymi. Pierwszym i podstawowym obowiązkiem jest obowiązek stosowania cen rynkowych w transakcjach z podmiotami z rajów podatkowych.
Zasadę ceny rynkowej stosuje się odpowiednio do transakcji, innej niż transakcja kontrolowana, z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
W sytuacji, jeśli organ podatkowy ustali, że w transakcji z podmiotem rajowym stosowano nierynkowe warunki jednocześnie w wyniku tych nierynkowych uzgodnień dochód polskiego podatnika został zaniżony (lub strata zawyżona) to organ może określić dochód podatnika na takim poziomie na jakim ustalono by go w warunkach rynkowych. W wyniku działania ze strony organy podatkowego może dojść do:
- · powstania zaległości podatkowej,
- · naliczenia odsetek od zaległości podatkowej,
- · ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego od 10 do 30 procent.
Jakie obowiązki w związku ze współpracą z rajami podatkowymi?
Oprócz podstawowego obowiązku stosowania cen rynkowych na podmiotach mających relacje z podmiotami rajowymi ciąży obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz raportowania transakcji na formularzu TPR.
Obowiązek dokumentacyjny dotyczy transakcji, które przekraczają określone progi dokumentacyjno-raportowe. Te progi to:
- · 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowej (takiej jak pożyczka, poręczenie czy cash pooling);
- · 500 000 zł – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa (np. zakup towarów, sprzedaż usług, licencja, umowa spółki itp.).
W sytuacji jeśli wartość transakcji z podmiotem rajowym przekracza ww. progi należy pamiętać, by w terminie do końca:
- · 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego sporządzić dokumentację lokalną,
- · 11 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego złożyć do urzędu skarbowego formularz TPR.
Czy to wszystkie obowiązki?
Nie. Należy pamiętać, że w sytuacji nawiązywania relacji z podmiotami rajowymi może pojawić się wiele innych obowiązków, przykładowo:
- · obowiązek złożenia informacji ORD-U,
- · obowiązek zaraportowania schematu podatkowego,
- · obowiązek poboru podatku u źródła lub zapłaty podatku od zagranicznej spółki kontrolowanej,
- · wiele innych.
Dlatego warto powierzyć opiekę nad cenami transferowymi doświadczonemu ekspertowi z zakresu cen transferowych. Dzięki kompleksowemu wsparciu będziesz miał pewność, że nie grozi Ci ryzyko zaległości podatkowej a wszystkie wymagane obowiązki zostały wykonane.
Jeśli masz wątpliwości co do ciążących na Tobie obowiązkach – napisz do nas i skonsultuj z nami temat: kancelaria@kancelariailt.pl
