Ryczałt: stawka 17% dla usług na rzecz podmiotów powiązanych – co to oznacza w praktyce
Artykuły
14/03/2026
Bartłomiej Jakubczyk
Planowana nowelizacja ustawy o ryczałcie, może istotnie zmienić opłacalność świadczenia usług do własnej spółki oraz w ramach firm rodzinnych. W wielu modelach współpracy, które dotychczas były rozliczane ryczałtem według stawek 8,5%, 12%, a czasem 3% lub 5,5%, pojawi się jedna stawka: 17%.
To temat szczególnie ważny dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem, którzy świadczą usługi na rzecz spółki, w której mają udziały, pełnią funkcję w organach albo pozostają w relacjach rodzinnych z osobami mającymi wpływ na kontrahenta. W takich sytuacjach decydujące jest nie tyle obecnie obowiązująca stawka, ale również, czy relacja z kontrahentem spełnia definicję powiązania i zmienia zasady opodatkowania tej współpracy.
Co zmienia się w projekcie
Zgodnie z założeniami projektu, stawka 17% ma obejmować określone usługi świadczone na rzecz podmiotów powiązanych. W praktyce oznacza to, że dotychczasowe preferencyjne stawki ryczałtu nie będą miały zastosowania, jeżeli spełniony jest warunek powiązania.
Zmiana dotyczy usług wskazanych w art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie, w tym m.in. usług z kategorii:
✔️usług doradczych i reklamowych,
✔️wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych,
✔️innych usług niematerialnych oraz wybranych usług, takich jak pośrednictwo handlowe czy roboty budowlane.
Wspólny mianownik jest jeden: świadczenie usług na rzecz podmiotu powiązanego.
Kiedy kontrahent staje się podmiotem powiązanym
Z perspektywy nowych zasad kluczowe jest rozpoznanie powiązań. Podmiotem powiązanym w świetle nowych zasad może być spółka, w której podatnik:
✔️posiada co najmniej 5% udziałów lub praw głosu,
✔️pełni funkcję członka zarządu lub rady nadzorczej,
✔️jest powiązany w inny sposób kapitałowo lub osobowo bądź organizacyjnie.
Istotne są również powiązania rodzinne – jako powiązany może być traktowany podmiot, na który znaczący wpływ wywiera małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia. W praktyce nawet relatywnie niewielki poziom zaangażowania może przesądzić o spełnieniu przesłanki powiązania.
„Ta zmiana nie jest kosmetyką stawek, tylko przebudową zasad gry: jeśli kontrahent jest podmiotem powiązanym, preferencyjny ryczałt może zostać ‘wyłączony’ i zastąpiony 17%. W praktyce kluczowe staje się szybkie mapowanie powiązań (także rodzinnych) oraz klasyfikacja usług, bo w wielu strukturach to wprost zmienia opłacalność współpracy i wymusza decyzję, czy model B2B dalej ma sens po nowelizacji.”
Dlaczego ta zmiana ma znaczenie dla modeli rozliczeń
W uzasadnieniu projektu wskazuje się na dotychczasowy model rozliczeń, w którym część przedsiębiorców świadczy usługi na rzecz spółek, w których są wspólnikami, a przychody z tych usług opodatkowuje ryczałtem (np. 8,5%). Jednocześnie spółka ujmuje wynagrodzenie jako koszt, co obniża jej podatek. Projektowane przepisy mają ograniczyć takie podejście poprzez zastosowanie stawki 17% do usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych.
Skutki dla przedsiębiorców – gdzie ryzyko pojawia się najczęściej
W praktyce najbardziej odczuwalne skutki mogą dotyczyć:
✔️firm rodzinnych,
✔️samozatrudnionych współpracujących z własną spółką.
Typowe obszary, które mogą zostać objęte stawką 17%, to m.in.:
✔️wynajem lokalu własnej spółce (zamiast 8,5%),
✔️usługi IT, marketingowe, księgowe lub doradcze dla podmiotów powiązanych (zamiast 12%),
✔️usługi, które wcześniej mogły korzystać ze stawek 3% lub 5,5%.
Jak przygotować się do zmian – rekomendacje praktyczne
Z perspektywy bezpieczeństwa i przewidywalności rozliczeń warto działać z wyprzedzeniem. W szczególności rekomendujemy:
✔️Przegląd powiązań – kapitałowych, osobowych i rodzinnych – w relacjach z głównymi kontrahentami.
✔️Identyfikację usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych i przypisanie ich do właściwych kategorii.
✔️Analizę alternatyw – w tym ocenę, czy obecna forma opodatkowania pozostaje racjonalna po wejściu zmian.
✔️Konsultację w sytuacjach granicznych, gdy powiązania lub klasyfikacja usług nie są oczywiste.
Planowana stawka 17% dla usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych może zmienić opłacalność modeli współpracy, które dziś są powszechnie stosowane w firmach rodzinnych i w strukturach ze spółkami. Kluczowe są: prawidłowa identyfikacja powiązań, kwalifikacja usług oraz ocena skutków finansowych.
Na dzień 10.02.2026 r. zmiana jest na etapie projektu. Projekt nie wszedł w życie od 1 stycznia 2026 r., jednak pojawiają się scenariusze przesunięcia terminu i zastosowania zmian dopiero od 1 stycznia 2027 r..
Planowana nowelizacja ustawy o ryczałcie, może istotnie zmienić opłacalność świadczenia usług do własnej spółki oraz w ramach firm rodzinnych. W wielu modelach współpracy, które dotychczas były rozliczane ryczałtem według stawek 8,5%, 12%, a czasem 3% lub 5,5%, pojawi się jedna stawka: 17%.
W październiku 2025 r. OECD opublikowała trzecią partię zaktualizowanych Transfer Pricing Country Profiles – zestawu profili prezentujących kluczowe elementy krajowych systemów cen transferowych. Aktualizacja objęła 25 kolejnych jurysdykcji, w tym po raz pierwszy m.in. Cabo Verde, Gwatemalę, Tajlandię, Zjednoczone Emiraty Arabskie oraz Zambię. W efekcie profile obejmują obecnie 83 kraje i terytoria. Kolejna, czwarta partia została opublikowana w styczniu 2026 r.
Estoński CIT od lat jest postrzegany jako korzystna forma opodatkowania spółek kapitałowych. W praktyce jednak wiele wątpliwości dotyczy tego, jakie operacje kapitałowe nadal pozostają neutralne podatkowo, a które – mimo braku faktycznej wypłaty środków mogą skutkować obowiązkiem zapłaty podatku. Jedną z takich kwestii było podwyższenie kapitału zakładowego finansowane środkami z kapitału rezerwowego, utworzonego z zysku. Sprawę rozstrzygnął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 20 stycznia 2026 r. (sygn. akt I SA/Gd 839/25).
Wprowadzenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) znacząco zmieniło praktykę dokumentowania transakcji gospodarczych, jednak nie doprowadziło do całkowitej przebudowy zasad odliczania podatku naliczonego. Kluczowe regulacje w tym zakresie nadal opierają się na konstrukcji wynikającej z ustawy o VAT, zgodnie z którą prawo do odliczenia podatku powstaje co do zasady w okresie powstania obowiązku podatkowego, nie wcześniej jednak niż w momencie otrzymania faktury.
Na określonym etapie rozwoju firmy osobiste nadzorowanie wszystkich spraw przestaje być możliwe. Przedsiębiorca musi przekazać część uprawnień innym osobom, aby zapewnić sprawne funkcjonowanie działalności. W tym momencie pojawia się kluczowe pytanie: czy wystarczy udzielić pełnomocnictwa, czy konieczne jest ustanowienie prokurenta. Mimo, że oba rozwiązania służą reprezentacji przedsiębiorcy, ich skutki prawne, zakres odpowiedzialności i ryzyka są zasadniczo odmienne. Niewłaściwy wybór może prowadzić do sporów z kontrahentami, nieważności czynności, a nawet do utraty kontroli nad kluczowymi decyzjami.
W rządowym wykazie prac legislacyjnych pojawił się projekt deregulacyjny w obszarze PIT i CIT (UDER107), który przewiduje uproszczenia w cenach transferowych. Z perspektywy firm realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi to jedna z istotniejszych inicjatyw ostatnich lat, bo dotyka obszarów najbardziej problematycznych w praktyce: formalności, organizacji procesu podpisywania i składania TPR oraz zakresu informacji raportowanych w formularzu.
Długotrwała choroba pracownika nie oznacza automatycznie, że umowy o pracę nie da się rozwiązać. Kluczowe są tzw. okresy ochronne z Kodeksu pracy i ich prawidłowe wyliczenie. W artykule pokazujemy, kiedy pracodawca może zakończyć stosunek pracy po wyczerpaniu ochrony z art. 53 K.p., jakie są dostępne tryby (wypowiedzenie vs. rozwiązanie bez wypowiedzenia) oraz jakie błędy najczęściej kończą się sporem w sądzie pracy.
Podatnicy CIT zyskali więcej czasu na pierwsze przekazanie ksiąg rachunkowych w strukturze JPK_CIT (JPK_KR_PD). 19 lutego 2026 r. opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 16 lutego 2026 r. (Dz.U. poz. 188), które wydłuża termin raportowania z trzech do siedmiu miesięcy po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego. Rozporządzenie weszło w życie 20 lutego 2026 r., czyli dzień po ogłoszeniu.
Upadłość wciąż bywa traktowana jak temat tabu, ale w praktyce coraz częściej jest świadomą decyzją finansową, a nie „życiową porażką”. To narzędzie prawa, które ma zatrzymać spiralę zadłużenia, uporządkować relacje z wierzycielami i dać realną szansę na nowy start – pod warunkiem transparentnego działania i współpracy w postępowaniu. W artykule pokazujemy, dlaczego upadłość nie jest wyrokiem moralnym, kiedy jest oznaką odpowiedzialności oraz jakie mechanizmy ochronne daje polska upadłość konsumencka.
Transakcje pożyczek wewnątrzgrupowych są zwykle zawierane z założeniem, że oprocentowanie i pozostałe warunki będą obowiązywać przez cały okres finansowania. W praktyce biznesowej jest to podejście naturalne: po podpisaniu umowy strony co do zasady nie dokonują cyklicznych zmian warunków, jeżeli sama umowa i jej parametry pozostają niezmienione.
